Steuerliche Haftung von Gesellschaftern und Geschäftsführern
Grundsätzlich haftet für die Steuern die juristische Person. Es gibt jedoch Situationen, in denen das Privatvermögen von Geschäftsführern erreicht werden kann. Diese Grenzen zu kennen ist ein wichtiger Teil des Vermögensschutzes.
Eine der häufigsten Fragen von Unternehmern ist, wie weit die Trennung zwischen dem Vermögen des Unternehmens und dem Privatvermögen der Gesellschafter reicht. Im steuerlichen Bereich existiert diese Grenze, sie ist jedoch nicht absolut: Unter bestimmten Umständen lässt das Gesetz zu, dass die Haftung für die Schuld Geschäftsführer erreicht.
Die Regel: Die Schuld ist die des Unternehmens
In der Regel sind die von der juristischen Person geschuldeten Steuern deren eigene Verpflichtung. Das Bestehen einer eigenständigen Rechtspersönlichkeit ist gerade das, was als Ausgangspunkt das Vermögen der Gesellschaft von dem ihrer Mitglieder trennt. So macht die bloße Eigenschaft als Gesellschafter für sich allein jemanden in der Regel nicht zum persönlichen Schuldner der Steuern des Unternehmens.
Die gesetzlich vorgesehenen Ausnahmen
Das brasilianische Steuergesetzbuch (CTN) sieht Fälle vor, in denen Dritte, etwa Geschäftsführer, haftbar gemacht werden können. Dies geschieht in der Regel, wenn ein Handeln mit Überschreitung der Befugnisse oder ein Verstoß gegen das Gesetz, den Gesellschaftsvertrag oder die Satzung vorliegt. In diesen Fällen ist das regelwidrige Verhalten des Geschäftsführers die Grundlage dafür, dass die Haftung auf ihn übergeht.
- Handlungen, die mit Überschreitung der Befugnisse vorgenommen werden.
- Verstoß gegen das Gesetz, den Gesellschaftsvertrag oder die Satzung.
- Situationen, die je nach Fall eine regelwidrige Auflösung des Unternehmens betreffen.
Die bloße Nichtzahlung genügt in der Regel nicht
Ein bedeutender und im Verständnis des Themas gefestigter Punkt ist, dass die bloße Nichtzahlung der Steuer, für sich allein betrachtet, in der Regel nicht ausreicht, um den Geschäftsführer zu erreichen. Erforderlich ist in der Regel etwas über das bloße Ausbleiben der Zahlung hinaus — ein Verhalten, das unter die Tatbestände eines Verstoßes oder einer Unregelmäßigkeit fällt. Dennoch ist jeder Fall im Licht seiner eigenen Tatsachen zu bewerten.
Wie man Risiken verringert
Der Schutz des Privatvermögens beruht in hohem Maße auf einer sorgfältigen und dokumentierten Geschäftsführung. Den Gesellschaftsvertrag zu beachten, die Buchführung in Ordnung zu halten, Entscheidungen zu formalisieren und, sofern erforderlich, die Tätigkeit ordnungsgemäß zu beenden, sind Praktiken, die helfen, die Einordnung als regelwidriges Verhalten abzuwenden. Vorbeugung ist in der Regel weitaus wirksamer als die Verteidigung nach der Forderung.
Fazit
Dieser Inhalt dient ausschließlich zu Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar. Jeder Fall erfordert eine individuelle Prüfung durch eine qualifizierte Fachperson.
Häufige Fragen
Haftet ein Gesellschafter automatisch für die Steuerschulden des Unternehmens?
In der Regel nein. Die Schuld ist als Ausgangspunkt die der juristischen Person, und die bloße Eigenschaft als Gesellschafter macht jemanden nicht zum persönlichen Schuldner. Die Haftung hängt von spezifischen, gesetzlich vorgesehenen Fällen ab.
Erreicht die Nichtzahlung der Steuer bereits den Geschäftsführer?
In der Regel nicht. Nach gefestigtem Verständnis genügt die bloße Nichtzahlung für sich allein nicht. In der Regel ist ein Verhalten erforderlich, das eine Überschreitung der Befugnisse oder einen Verstoß gegen das Gesetz oder den Vertrag darstellt, im Einzelfall zu bewerten.
Wie kann sich der Geschäftsführer schützen?
Eine sorgfältige und dokumentierte Geschäftsführung zu praktizieren, den Gesellschaftsvertrag zu beachten, die Buchführung in Ordnung zu halten und Tätigkeiten ordnungsgemäß zu beenden, sind Praktiken, die helfen, Risiken zu verringern. Jede Situation verdient jedoch eine individuelle Prüfung.
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